大和田会計ユース　166号

令和6年1月からの「相続時精算課税制度」のおさらいと利用状況

１．相続時精算課税制度のおさらい
要件
①贈与する人は６０歳以上の父母や祖父母
②贈与を受ける人は１８歳以上の子や孫
③最初の贈与を受けた翌年の申告書の提出期限に精算課税の届出書を提出
計算方法
①贈与を受けた財産のうち、２，５００万円までは贈与を受けた時点では非課税
②贈与者の父母や祖父母が亡くなると子や孫が非課税で受け取った贈与財産を加えて相続税を計算する
③相続時精算課税制度を一度選択すると同じ贈与者からの暦年贈与制度には変更できない

２．今回の改正のポイント
もともと制度が複雑なうえ、贈与者が亡くなるまでの管理が必要であることから使い勝手が悪く、制度の利用が低調でした。また、相続時精算課税制度を始めると少額の贈与でも贈与税の申告が必要でした。
ポイント
①相続時精算課税制度でも年１１０万円以下の贈与税の申告が不要になりました。
②改正前は贈与財産をすべて相続財産に加算しましたが、今後は年１１０万円の基礎控除が使えます。精算課税制度の採用後は２００万円の贈与の場合、加算する対象は（２００万円－１１０万円）で９０万円となります。

相続時精算課税制度を使って、高齢者世代から若年者層へ、必要な時期に必要なお金を移動させやすくするように見直しされました。
また、税務当局サイドでも、相続時精算課税制度を選択した贈与者の相続税の申告では、生前贈与の加算もれを防ぐ効果と無申告件数の減少が期待されます。

３．現状の贈与税の利用状況（仙台国税局発表：福島県の実績）

※福島県では、暦年課税制度は前年比減ながら、相続時精算課税制度の利用者は伸びています。

（文責　税理士　大和田利明）

ふるさと納税、初めて1兆円越え

８月２日、総務省が令和５年度実施の「ふるさと納税に関する現況調査結果」を公表しました。

ふるさと納税の寄付額は、約1兆1,175億円(対前年度比：約1.2倍)、寄付件数は約5,895万件(同：約1.1倍) 、ワンストップ特例制度適用件数は約2,048万件(同：約1.1倍)となっています。
※「ワンストップ特例制度」は確定申告が不要な給与所得者の方などで、1年間のふるさと納税先が５自治体以内の場合に限り、ふるさと納税先団体に申請することにより確定申告をしなくても寄付金控除を受けることができる制度です。

寄付額が多かった自治体は、
１位 宮崎県都城市の約193億円（前年度1位）
２位 北海道紋別市の約192億円（前年度2位）
３位 大阪府泉佐野市の約175億円（前年度5位）
４位 北海道白糠町の約167億円（前年度4位）
５位 北海道別海町の約139億円（前年度12位）

都道府県別の受入額・受入件数はともに北海道が1位となっています。

ほとんどの団体でふるさと納税をする際に使途を選択できるようになっており、選択できる範囲も分野だけでなく、具体的な事業を選択できる自治体もあります。

ちなみに、利用率はどのくらいかと思いインターネットで検索したところ、都道府県別「利用者数・利用率」と「平均寄付金額」が掲載されていました。（ふるさと納税ガイドサイト掲載）

福島県は利用者数は、70,435人で27位、利用率は8.4%で44位、平均寄付金額は101,123円で4位でした。

総務省「ふるさと納税に関する現況調査結果」
000960659.pdf (soumu.go.jp)

ふるさと納税ガイド　ふるさと納税の都道府県別「利用者数・利用率」と「平均寄附金額」
https://furu-sato.com/magazine/32339/

ＰＤＦはこちらから

所員のトピックス　真夏の法定研修会

私は、税理士と中小企業診断士の２足のワラジで生活の糧を得ています。
どちらの資格も、専門職のスキルを維持するために、「研修」の受講が義務化されています。
税理士も中小企業診断士も「お客様」は地元の中小企業の皆様が中心です。各々要求される専門性は異なりますが、いずれも経営者の皆様のよき相談相手になることを願っています。
仕事を依頼されるクライアントの皆様の信頼を失わないように、自己研鑽の機会はもちろん大切ですので、研修会の日程にも工夫がなされています。
福島県では、つい先日の、８月１７日（土）に中小企業診断士理論政策更新研修会が「コラッセふくしま」を会場に、ZOOMでの配信参加と同時に開催されました。まさしくお盆休み期間の最中ですが、中小企業診断士の参加者には、企業内診断士と呼ばれる普段はサラリーマンの有資格者の方々も多い為、休みに合わせての日程です。
会場内は普段のスーツ姿とは異なったラフな軽装の参加者の方々が目立ちます。これまでの経験でもリラックスした状況の方が、研修内容が記憶に残りやすい印象です。
内容は例年、「プロコンと呼ばれる第一線で活躍されている診断士の先生からの情報提供」「福島県内企業の経営者の方からの自社での取り組み成功事例」「中小企業政策立案の行政サイドからの制度案内」の３本柱が中心となっています。
正直、各々盛りだくさんの内容で、頭がクラクラするくらいの濃い密度です。他社の生きた教材に触れる研修はとても刺激的で、自らのお客様に還元しようとメモを取る手にも力が入ります。
最後に「研修修了証明書」を無事受領して帰路に着きましたが、この日の晩酌は、ほっとした気分でとても美味しく感じました。

（ｂｙ　大和田）